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新个税法正式实施,您的工资算明白了吗? - 财经日历

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新个税法正式实施,您的工资算明白了吗?

2019年的第一天,新个税法正式全面实施,六项专项附加扣除也正式全面落地。

从2019年1月1日起,计算个税应纳税所得额,在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外,还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金,以及赡养老人等专项附加扣除。

《新个税法正式实施,您的工资算明白了吗?》
个税专项附加扣除项目
项目 项目条件 扣减金额 扣除标准
子女教育 学前教育( 3岁-小学)及学历教育(小学、初中、普通高中、中等职业、技工教育、大学专科、本科、硕士研究生、博土研究生) 1000元/子女/月 父母选择一方扣除100%或者分别扣除50%
继续教育 中国境内接受学历(学
位)继续教育
400元/月 扣除期限不超过48个月,个人接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合扣除条件的可以选择由其父母扣除,也可以选择由本人扣除
技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育 3600元 取得证书当年定额扣除
大病医疗 基本医保相关费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分 80000元以内 可选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可选择由其父母一方扣除
住房贷款利息 境内首套住房贷款利息
支出
1000元/月 经夫妻双方约定,由其中一方扣除。扣除期限不超过240个月
婚前各自购买住房发生
首套住房贷款
1000元/月 选择一套住房由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准50%扣除。扣除期限不超过240个月
住房租金 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出 直辖市、省会(首府)城市、计划单列市及国务院确定的其他城市 1500/月 1、纳税人配偶在纳税人主要工作城市有自有住房的,视为纳税人在主要工作城市有自有住房。2、夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除。3、纳税人及其配偶在一个纳税年度不能同时分别享受住房贷款
市辖区户籍人口超过100万的城市(除上) 1100/月
市辖区户籍人口不超过100万的城市 800/月
赡养老人 赡养一位及以上被赡养人(年满60岁的父母以及子女均去世的年满60岁的祖父母、外祖父母) 独生子女 2000/月 由纳税人与其兄弟姐妹分摊,每人分摊额度不能超过1000元每月,可均摊或者约定分摊,也可以由被赡养人指定分摊。分摊方式和额度在一个纳税年度不能变更
非独生子女 2000/月

若按此标准,每年最高可扣除达到15.44万元(2子女一年24000元,成人继续教育8400元,大病医疗80000元,租房18000元,赡养老人24000元)。

以每年最高扣除标准计算,除去三险一金等其他扣除项后,年收入20万元可少缴税11480元,年收入若超过110万元者,每年可少缴税超6万元。

《新个税法正式实施,您的工资算明白了吗?》

居民个人实施预扣预缴个人所得税 税款多退少补

根据国家税务总局公告,自2019年1月1题全面实施新个人所得税法后,居民个人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,将按照预扣预缴个人所得税,年度预扣预缴纳税额与年度应纳税额不一致的,由居民个人于次年3月1日-6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。对于非居民则按月或者次代扣代缴个人所得税。

1、居民个人预扣预缴方法

(1)工资、薪金所得

按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理全员全额扣缴申报。

计算公式:

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

《新个税法正式实施,您的工资算明白了吗?》

个人所得税预扣率(适用居民个人工资、薪金所得)

(2)劳务报酬所得

按次或者按月预扣预缴个人所得税。

计算公式:

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

预扣预缴应纳税所得额=劳务报酬所得-减除费用

其中,每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。

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个人所得税预扣率(适用居民个人劳务报酬所得)

(3)稿酬所得

按次或者按月预扣预缴个人所得税。

计算公式:

应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

预扣预缴应纳税所得额=稿酬所得-减除费用

其中,稿酬所得的收入额减按70%计算,每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。

(4)特许权使用费所得

按次或者按月预扣预缴个人所得税。

计算公式:

应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

预扣预缴应纳税所得额=特许权使用费所得-减除费用

其中,每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。

2、非居民个人的扣缴方法

非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。

其中,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

上述四项所得的应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

《新个税法正式实施,您的工资算明白了吗?》

个人所得税税率表(适用非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得)

常见问题解答:

1、什么时候实施

答:2019年1月1日开始。

2、普通工薪族个税怎么扣?

答:按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理全额扣缴申报

计算公式:

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

在这里涉及到一个【免税收入】的概念,可能很多人还是不太明白。

根据《中华人民共和国个人所得税法》,免税收入指的是:

第四条下列各项个人所得,免征个人所得税,

(一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

(二)国债和国家发行的金融债券利息;

(三)按照国家统规定发给的补贴、 津贴;

(四)福利费、抚值金、救济金;

(五)保险赔款;

(六)军人的转业费、复员费、退役金;

(七)按照国家统规定发给干部、 职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;

(八)依照有关法律规定应子免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

(九)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

(十)国务院规定的其他免税所得。

前款第十项免税规定,由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

减免税是的是:

 第五条有下列情形之一的,可以减征个人所得税,具体幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规定,并报同级人民代表大会常务委员会备案,

(一)残疾、孤老人员和烈属的所得;

(二)因自然灾害遭受重大损失的。

国务院可以规定其他减税情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。 

所以以上两项对于大部分普通工薪阶层来说都是用不上的,那么计算公式可以简化为:

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数) -累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

因此,最终计算公式可以简化为:

当月应缴税额=[(累计收入-5000*n月-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除)*预扣率-速算扣除数]-累计已预缴税额

假设小明每月月薪为固定的30000元,没有其他收入,专项扣除及其他扣除(三险一金、企业年金等)为5000/月,专项附加扣除为4900/月。

那么在1月,小明的累计预扣预缴应纳税所得额=30000-5000-5000-4900=15100元

1月小明应该预缴个税=(15100*3%-0)-0=453元

2月,小明的累计预扣预缴应纳税所得额=(30000+30000)-(5000*2)-(5000+5000)-(4900+4900)=30200元

2月小明应该预缴个税=(30200*3%-0)-453=453元

3月,小明的累计预扣预缴应纳税所得额=(30000+30000+30000)-(5000*3)-(5000+5000+5000)-(4900+4900+4900)=45300元

3月小明应该预缴个税=(45300*10%-2520)-(453+453)=1104元

……

以此类推。

由于按照累计预扣法计算并预缴当月税款,这使得固定月薪超过8000元/月(已扣除各类专项扣除项)时在每个月所缴税款会有所不同,但固定年薪(扣除项目不变)每年所缴税款相同。时报君按照每月除掉专项扣除、专项附加项目扣除等后月薪分别为8000元、12000元、30000元、40000元、60000元、85000元计算每月及全年所需缴纳税款,如下:

《新个税法正式实施,您的工资算明白了吗?》

单位:元 注:此计算未包含年终奖等

3、年终奖扣税怎么计算?

答:这要分几种情况:

(1)2018年12月31日之前发放且在此之前当年(2018年)没有使用过全年一次性奖金优惠政策。

全年一次性奖金除以12个月后的商数,通过以下月度税率表查找适用税率和速算扣除数。对于在取得年终一次性奖金的当月,个人工资收入低于5000元的,可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”,就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。

《新个税法正式实施,您的工资算明白了吗?》

(2)2018年12月31日之前发放但在此之前当年(2018年)已经使用过全年一次性奖金优惠政策。

答:不再适用全年一次性奖金计税方法,应当并入当月工资薪金,合并计算个人所得税。

(3)2018年12月31日以后发放。

答:待税务总局进一步明确。

4、如果每月预缴个税累计相加和年终应缴总个税不同怎么办?

答:由个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

5、大病医疗专项附加扣款也是每月计算吗?

答:不是,大病医疗专项附加款由纳税人办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。

6、我在A地工作,租房,配偶在B地工作,有首套房贷款,我们两人可以分别享受住房租金和住房贷款利息专项附加扣除吗?

答:不可以,只能其中一人申报扣除。

7、我有一个2岁的小孩正在读早教班,可以申报子女教育专项附加扣除吗?

答:不可以,根据专项附加扣除办法,学前教育指的是3岁—小学入学前阶段。

8、我和配偶在婚前各自贷款购买首套住房,可以各自按照1000元/月额度申报专项附加扣除吗?

答:不可以,按照《办法》,可以选择一套住房由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准50%扣除。

9、我的首套住房贷款有30年,可以一直申报该项专项附加扣除吗?

答:不可以,《办法》规定扣除期限不超过240个月。

10、二套住房贷款可以申请住房贷款利息专项附加扣除吗?

答:不可以

11、我有2个60岁以上老人赡养,每月赡养老人此项可以申报扣除的额度为?

答:2000/月

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